2. Opłaty u notariusza
Opłaty związane ze sporządzeniem aktu notarialnego dokumentującego zawarcie umowy najmu okazjonalnego, w tym oświadczenie najemcy o poddaniu się rygorowi egzekucyjnemu, podatnik może zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów w pierwszym miesiącu, w którym uzyskał przychód z najmu (por. interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 26 maja 2017 r., 2461-IBPB-2-2.4511.171. 2017.1.IN).
3. Prowizja pośrednika
Wydatki poniesione w celu pozyskania najemcy, tj. zapłacona pośrednikowi prowizja udokumentowana fakturą, może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w dacie poniesienia (por. interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 26 maja 2017 r., 2461-IBPB-2-2.4511.171.2017.1.IN).
4. Sprzątanie
Koszty sprzątania mieszkania mogłyby stanowić koszt uzyskania przychodu w dacie ich poniesienia, gdyby były udokumentowane fakturą. Gdy są udokumentowane paragonem fiskalnym , to czytelnik musi posiadać dodatkowe dokumenty, potwierdzające że to on zapłacił za nabyte usługi sprzątania, oraz że usługa ta dotyczyła wynajmowanego lokalu.
Najpierw przystosowanie, później umowa
Dopiero gdy mieszkanie przeznaczone na wynajem (także najem prywatny) zostanie przekazane do użytkowania jako kompletne i zdatne do użytku, może ono zostać wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Zapis w ewidencji powinien być ujęty najpóźniej w miesiącu przekazania środka trwałego do używania. Warunek kompletności i zdatności do użytku musi zostać spełniony najpóźniej w dniu przyjęcia mieszkania do używania. W konsekwencji, jeżeli podatnik (wynajmujący) w celu przystosowania mieszkania do wynajmu przeprowadzi remont (np. wymianę instalacji wodno-kanalizacyjnej, elektrycznej i elementów instalacji centralnego ogrzewania, położenie płytek ściennych i wykładzin podłogowych, położenie tynków, malowanie ścian i sufitów, wymianę skrzydeł drzwiowych, itd.), a prace te zakończą się przed oddaniem mieszkania do użytkowania na podstawie umowy najmu, to wydatki poniesione przez podatnika w związku z wprzystosowaniem mieszkania do wynajmu nie mogą zostać zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów. Gdy podatnik ponosi wydatki mające na celu przystosowanie środka trwałego do używania (np. najmu) tzn. sprawia, że środek ten staje się kompletny, zdatny do używania, wówczas wartość nakładów jest elementem wartości początkowej środka trwałego. Wydatki poniesione przez podatnika w związku z przystosowaniem mieszkania na potrzeby najmu zwiększają zatem wartość początkową wynajmowanego mieszkania i są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne (por. interpretację Izby Skarbowej w Łodzi z 13 grudnia 2016 r., 1061-IPTPB1.4511.772.2016.2.RK; interpretacja Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 24 sierpnia 2016 r., ITPB1/4511-541/16/PSZ).
Autor jest doradcą podatkowym